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税收筹划的切入点有哪些

来源:企业对公流水 作者:济南代办工资流水 日期:2020-03-28 浏览:

税收筹划是纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策和合理安排涉税事务,进行纳税方案的优化选择,因此税收筹划要找准切入点。
一、从选择节税空间大的税种切入。
一般来说,确定税种节税空间大小有两个因素不能忽略:一是经济活动与税收相互影响的因素,二是税种自身的因素。一般说来,税源大的税种,税负伸缩的弹性也大。税收筹划当然要瞄准主要税种。
二、从纳税人具体身份构成切入。
按照我国税法规定,凡不属于某税种的纳税人,则无需缴纳该项税收。因此,企业理财进行税收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税种纳税人,从根本上解决减轻纳税负担问题。假设某企业年度实现利润50万元,税后利润全部分配给个人。如该企业登记注册时为股份有限公司,则需要缴纳的税款为:应纳企业所得税16.5万元[50×33%];同时,还应缴纳个人所得税6.7万元[(50-16.5)×20%];共计应纳税额为23.2万元。如该企业登记注册时为个人独资或合伙企业,则只需要缴纳个人所得税16.825万元[50×35%-6750].两种方式相比,后者可节约税款6.375万元[23.2-16.825].从影响纳税额主要因素切入。
影响应纳税额因素有两个,即计税依据和税率,计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小,因此,进行税收筹划,无非是从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
三、从充分利用税收优惠条款切入。
税收优惠是税制设计的基本要素,国家为了实现税收调节功能,一般在税种设计时,都设有大量的特殊条款、优惠措施和差别规定,在客观上造成了拥有相同性质征税对象税负存在高低差异。因此投资者可以利用税收政策的差异,进行税收筹划,达到节税目的。但选择税收优惠作为税收筹划突破口时,应注意两个问题:
一是纳税人不得曲解税收优惠条款,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠;
二是纳税人应充分了解税收优惠条款,并按规定程序进行申请,避免因程序不当而失去应有的权益。同时,在筹划时要掌握下列几点。
(一)税收筹划应符合税收政策的精神。
从立法者的意图来讲,税收政策主要分为:
(1)鼓励性税收政策。如增值税和消费税的出口退税;高薪技术产业和能源、交通等基础设施建设中的所得税优惠;西部大开发中的税收优惠;外商投资企业所得税的“两免三减半”政策和再投资退税;个人所得税中对专项教育储蓄免税的优惠等。
(2)限制性税收政策。这种税收政策是国家基于产业导向、环保要求、供求关系、引导消费等目标所作出的税收限制。如消费税中提高了对粮食类白酒和***香烟的税率;《企业所得税税前扣除办法》中加强了对广告费、赞助费、罚款罚金等税前扣除管理;关税中对限制进口的产品采用高关税率等。
(3)照顾性税收政策。这种税收政策体现了国家对老弱病残者的照顾、对低收入阶层的优惠、对突发事件或意外灾害的救助等。
(二)税收政策的差异性是税收筹划的前提。
具体表现在以下几个方面:
(1)在国际之间,不同国家的税收制度存在较大的差异,因而存在利用国别税收政策的差异在国际间进行税收筹划的空间;
(2)在同一个国家的不同地区采用不同的税收优惠政策,例如我国的西部、高新技术开发区、经济特区等采用的税收优惠政策皆可为税收筹划提供广阔的空间。
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