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申报退税的两个细节,三个步骤,四项操作

来源:企业对公流水 作者:济南代办工资流水 日期:2020-03-27 浏览:

出口企业或其他单位出口并按会计规定作销售的货物,须在作销售的次月进行增值税纳税申报,生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报。下面代做银行工资流水公司小编来为你解答,希望对你有所帮助。
注意两个细节
出口退(免)税申报新规定是在《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第24号,以下简称管理办法)的基础上作出调整的,并对逾期申报进行了明确。出口企业在操作中应注意两个方面:
一是正确掌握申报时限。根据公告规定,出口企业申报增值税与退(免)税的初始时间,为出口并按会计规定作销售收入的次月。例如,A企业2012年8月30日报关出口一笔货物,折合人民币80000万元(FOB),由于时间紧,当期无法收到出口货物提单和报关单,外销收入的实际金额不能确认。10月,该企业收到外销货款以及相关单证,根据实质重于形式和权责发生制的原则,在确定外销收入80000万元当期的次月(11月)增值税纳税期内进行了增值税纳税和退(免)税申报。应当注意的是,退(免)申报不要逾期办理,而收齐单证的时间不得超过出口之日起至次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期。否则,按照管理办法的规定,逾期不予办理出口退(免)税。
二是充分用好逾期申报。公告第二条第(十八)项规定,允许以下7类特殊情况的出口货物劳务可以逾期申报退(免)税,包括:1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素;2.出口退(免)税申报凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递;3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证;4.买卖双方因经济纠纷,未能按时取得出口退(免)税申报凭证;5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证;6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在退(免)税期限截止之日海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单;7.国家税务总局规定的其他情形。应当注意两点:一是出口企业发生的出口货物劳务真实,并在退(免)税申报期限截止之日前向主管税务机关提出申请;二是出口退(免)税逾期申报应由省级国家税务局批准后才可生效。例如,B企业在2012年12月出口了一笔货物,由于与货代公司发生经济纠纷,无法在2013年4月的增值税纳税期内收齐单证,实现退(免)税申报,企业可以在申报期内向主管税务机关提出逾期申报,并报省级国税局批准后,享受逾期申报出口退(免)税。
做好三个步骤
公告进一步规范了出口退(免)税申报流程。首先,明确出口退税申报系统是出口企业办理退(免)税、免税申报及申请开具相关证明业务的必备软件。其次,公告将退(免)税申报流程细化为三个步骤。一是企业生成数据。出口企业按照企业类型,通过对应的出口退税申报系统,录入申报退(免)税数据并生成电子数据,向主管税务机关进行预申报。二是退(免)税预申报。出口企业可以将生成的数据,通过远程预申报系统或人工送达两种形式,向主管税务机关进行申报。在主管税务机关排除报送数据无错误后,企业凭反馈意见,再进行正式申报。三是退(免)税正式申报。出口企业在预申报之后确定为正确数据的,可以在当期的增值税纳税申报期内,将有关纸质资料及收齐的单证按规定顺序整理、装订成册,向主管税务机关作正式申报。如果出口企业退(免)税凭证的电子信息不齐,也可进行正式退(免)税申报,但退(免)税的实现应在电子信息审核通过后方能办理。
关注四项操作
在上述出口退(免)税申报的流程中,企业应注意以下四个方面事项:
(一)出口离岸价不一致的调整。生产企业申报免抵退税时,若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致时,应按主管税务机关的要求,填报《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据,并对差额部分进行调整申报。例如,某企业报关出口的一笔货物为10000美元,国外客户收到货物后发现质量有问题,经商议后,汇付了9500美元的货款,企业以此作了外销收入并开具出口发票进行退(免)税申报,对出口货物报关单与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中出现不同的出口离岸价,该企业根据《出口货物离岸价差异原因说明表》进行了调整。
(二)集中报关方式申报退税的处理。因受托方将代理多家企业出口的货物集中一笔报关出口的,委托方可提供该出口货物报关单的复印件申报出口退(免)税。但要注意如果提供的是复印件,应在复印件上注明“与原件相符”字样,并加盖企业公章。
(三)商品代码调整变化的事项。如果在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间,若海关调整商品代码,导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的,出口企业应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退(免)税,并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据,以证明商品代码调整前后的不同。
(四)冲减数据的调整方式变化。如果生产企业已申报免抵退税,但发生退运或改为实行免税或征税的处理方式(含跨年度的),按照公告规定,全部统一调整为采用负数冲减方式,即在需要调整数据次月的增值税纳税申报期内,用负数申报冲减原免抵退税申报数据,并按现行会计规定进行相应的调整。
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