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增值税的会计账户及账表的设置内容

来源:代办工资流水 作者:济南代办工资流水 日期:2020-03-23 浏览:

根据规定,企业应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”明细账户。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记,退回多缴的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。
“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。
“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
企业也可以将有关专栏的内容在“应交税金”账户下分别单独设置明细账户进行核算。在这种情况下,企业可沿用三栏式账簿,在月份终了时,再将有关明细账的余额结转“应交税金--应交增值税”账户。
小规模增值税纳税人仍可沿用三栏式账簿,核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。
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